上市公司发行可转换公司债券实施办法
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上市公司发行可转换公司债券实施办法
中国证券监督管理委员会
上市公司发行可转换公司债券实施办法
中国证券监督管理委员会令
第 2 号
现发布《上市公司发行可转换公司债券实施办法》，自发布之日起施行。
主 席 周小川
二○○一年四月二十六日
上市公司发行可转换公司债券实施办法
第一章 总 则
第一条 为规范上市公司发行可转换公司债券的行为，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《可转换公司债券管理暂行办法》及其他有关法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 中国境内的上市公司（以下简称发行人）申请在境内发行以人民币认购的可转换公司债券，并在证券交易所上市交易，适用本办法。
第三条 中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）依法对上市公司可转换公司债券发行上市等活动进行监督管理。
第二章 发行条件
第四条 发行人发行可转换公司债券，应当符合《可转换公司债券管理暂行办法》规定的条件。
第五条 担任主承销商的证券公司应重点核查发行人的以下事项，并在推荐函和核查意见中予以说明。
（一） 在最近三年特别在最近一年是否以现金分红，现金分红占公司可分配利润的比例，以及公司董事会对红利分配情况的解释。
（二） 发行人最近三年平均可分配利润是否足以支付可转换公司债券一年的利息。
（三） 是否有足够的现金偿还到期债务的计划安排。
（四） 主营业务是否突出。是否在所处行业中具有竞争优势，表现出较强的成长性，并在可预见的将来有明确的业务发展目标。
（五） 募集资金投向是否具有较好的预期投资回报。前次募集资金的使用是否与原募集计划一致。如果改变前次募集资金用途的，其变更是否符合有关法律、法规的规定。是否投资于商业银行、证券公司等金融机构（金融类上市公司除外）。
（六） 发行人法人治理结构是否健全。近三年运作是否规范，公司章程及其修改是否符合《公司法》和中国证监会的有关规定，近三年股东大会、董事会、监事会会议及重大决策是否存在重大不规范行为，发行人管理层最近三年是否稳定。
（七） 发行人是否独立运营。在业务、资产、人员、财务及机构等方面是否独立，是否具有面向市场的自主经营能力；属于生产经营类企业的，是否具有独立的生产、供应、销售系统。
（八） 是否存在发行人资产被有实际控制权的个人、法人或其他关联方占用的情况，是否存在其他损害公司利益的重大关联交易。
（九） 发行人最近一年内是否有重大资产重组、重大增减资本的行为，是否符合中国证监会的有关规定。
（十） 发行人近三年信息披露是否符合有关规定，是否存在因虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏而受到处罚的情形。
（十一） 中国证监会规定的其他内容。
第六条 发行人有下列情形之一的，中国证监会不予核准其发行申请：
（一） 最近三年内存在重大违法违规行为的；
（二） 最近一次募集资金被擅自改变用途而未按规定加以纠正的；
（三） 信息披露存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的；
（四） 公司运作不规范并产生严重后果的；
（五） 成长性差，存在重大风险隐患的；
（六） 中国证监会认定的其他严重损害投资者利益的情形。
第三章 申报及核准程序
第七条 发行人申请发行可转换公司债券，应由股东大会作出决议。股东大会作出的决议至少应包括发行规模、转股价格的确定及调整原则、债券利率、转股期、还本付息的期限和方式、赎回条款及回售条款、向原股东配售的安排、募集资金用途等事项。
第八条 发行人及有关中介机构应按照中国证监会的有关规定制作申请文件。
第九条 主承销商负责向中国证监会推荐，出具推荐意见，并负责报送发行申请文件。
第十条 为发行人发行可转换公司债券提供服务的中介机构应认真履行义务，并承担相应的法律责任。主承销商还应对可转换公司债券发行申请文件进行核查。有关核查的程序和原则应参照股票发行内核工作的有关规定执行。主承销商应向中国证监会申报核查中的主要问题及其结论。
第十一条 在报送申请文件前，主承销商及其他中介机构应参照股票发行的有关规定在尽职调查的基础上出具推荐函。推荐函的内容至少应包括：明确的推荐意见及其理由，对发行人发展前景的评价，有关发行人是否符合可转换公司债券发行上市条件及其他有关规定的说明，发行人主要问题和风险的提示，简介证券公司内部审核程序及内核意见（同时提供有关申请文件的核对表），附参与本次发行的项目组成人员及相关经验等。
第十二条 发行人律师在按照有关规定出具的法律意见书和律师工作报告中，除满足规定的一般要求外，还应针对可转换公司债券发行的特点，对可转换公司债券发行上市的实质条件、发行方案及发行条款、担保和资信情况等情况进行核查验证，明确发表意见。
第十三条 发行人最近三年财务会计报告均由注册会计师出具了标准无保留意见审计报告的，发行人应在申请文件中提供最近三年经审计的财务会计报告；发行申请于下半年提出的，还应提供申请当年公司公告的中期财务会计报告。
如最近三年财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留意见审计报告的，则所涉及的事项应对发行人无重大影响或影响已经消除，违反合法性、公允性和一贯性的事项应已纠正；发行人应在申请文件中提供最近三年经审计的财务会计报告，及由注册会计师就非标准无保留意见审计报告涉及的事项是否已消除或纠正所出具的补充意见；发行申请于下半年提出的，还应提供申请当年经审计的中期财务会计报告；发行申请于上半年提出，预计发行时间在下半年的，应在中期报告公布后，补充申请当年经审计的中期财务会计报告。
上市未满三年及重大重组后距本次发行不满一个会计年度的上市公司，应依据前款规定提供财务会计报告。
第十四条 发行可转换公司债券的核准参照中国证监会有关股票发行核准的规定执行。
第四章 发行条款
第十五条 发行人应在申请文件中列明可转换公司债券发行条款及其依据。
第十六条 可转换公司债券的发行规模由发行人根据其投资计划和财务状况确定。
第十七条 可转换公司债券按面值发行，每张面值100元，最小交易单位为面值1000元。
第十八条 可转换公司债券的期限最短为三年，最长为五年，由发行人和主承销商根据发行人具体情况商定。
第十九条 可转换公司债券的转股价格应在募集说明书中约定。价格的确定应以公布募集说明书前三十个交易日公司股票的平均收盘价格为基础，并上浮一定幅度。具体上浮幅度由发行人与主承销商商定。
第二十条 可转换公司债券自发行之日起六个月后方可转换为公司股票。可转换公司债券的具体转股期限应由发行人根据可转换公司债券的存续期及公司财务情况确定。
第二十一条 发行人应明确约定可转换公司债券转股的具体方式及程序。
第二十二条 可转换公司债券的利率及其调整，由发行人根据本次发行的市场情况以及可转换公司债券的发行条款确定。
第二十三条 可转换公司债券计息起始日为可转换公司债券发行首日。
第二十四条 可转换公司债券应每半年或一年付息一次；到期后五个工作日内应偿还未转股债券的本金及最后一期的利息。具体付息时间、计息规则等应由发行人约定。
第二十五条 可转换公司债券转股当年的利息、股利以及转股不足1股金额的处理办法由发行人约定。
第二十六条 发行人设置赎回条款、回售条款、转股价格修正条款的，应明确约定实施这些条款的条件、方式和程序等。上述约定应体现权利与义务对等的原则，不得损害可转换公司债券持有人的利益。
第二十七条 发行可转换公司债券后，因配股、增发、送股、分立及其他原因引起发行人股份变动的，应同时调整转股价格，并予以公告。转股价格调整的原则及方式应事先约定。
第二十八条 转股价格调整日为转股申请日或之后，转换股份登记日之前，该类转股申请应按调整后的转股价格执行。
第二十九条 发行人可约定可转换公司债券的其他发行条款。
第三十条 发行人应依法与担保人签订担保合同。担保应采取全额担保；担保方式可采取保证、抵押和质押，其中以保证方式提供担保的应为连带责任担保；担保范围应包括可转换公司债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。
中国证监会对于担保豁免另有规定的，从其规定。
第三十一条 发行人可委托有资格的信用评级机构对本次可转换公司债券的信用、或发行人的信用进行评级，信用评级的结果可以作为确定有关发行条款的依据并予以披露。
第五章 发行与承销
第三十二条 发行人申请发行可转换公司债券，股东大会应决定是否优先向原股东配售；如果优先配售，应明确进行配售的数量和方式以及有关原则。
购买可转换公司债券应以现金认购。
第三十三条 承销期满后，尚未售出的可转换公司债券按照承销协议约定的包销或代销方式分别处理。
第三十四条 采用代销方式时，超过募集说明书规定的截止日期尚未募足一亿元人民币的，发行人应在发行截止日后的三个工作日内将认购金额及按银行同期存款利率计算的利息返还给可转换公司债券认购人。
第三十五条 公开发行可转换公司债券的发行方式参照股票发行方式的有关规定，由发行人与主承销商协商确定。中国证监会另有规定的，从其规定。
第三十六条 可转换公司债券的承销佣金、费用及利息的处理参照股票发行的有关规定执行。
第六章 赎回、回售和转股
第三十七条 发行人每年可按约定条件行使一次赎回权。每年首次满足赎回条件时，发行人可赎回部分或全部未转股的可转换公司债券。但若首次不实施赎回的，当年不应再行使赎回权。
第三十八条 发行人行使赎回权时，应在赎回条件满足后的五个工作日内在中国证监会指定报刊和互联网网站连续发布赎回公告至少三次，赎回公告应载明赎回的程序、价格、付款方法、时间等内容。赎回公告发布后，不得撤销赎回决定。赎回期结束，应公告赎回结果及对发行人的影响。
第三十九条 可转换公司债券的持有人每年可依照约定的条件行使一次回售权。每年首次满足回售条件时，持有人可回售部分或全部未转股的可转换公司债券。首次不实施回售的，当年不应再行使回售权。
第四十条 发行人应当在每年首次满足回售条件后的五个工作日内在中国证监会指定报刊和互联网网站连续发布回售公告至少三次，回售公告应载明回售的程序、价格、付款方法、时间等内容。行使回售权的可转换公司债券持有人应在回售公告期满后的五个工作日内通过证券交易所交易系统进行回售申报，发行人应在回售申报期结束后五个工作日内，按事先确定的价格及支付方式支付相应的款项。回售期结束，应公告回售的结果及对发行人的影响。
第四十一条 可转换公司债券持有人可按约定的条件在规定的转股期内随时转股，并于转股完成后的次日成为发行人的股东。
第四十二条 发行人配股和增发新股时有关股本的确定办法，按中国证监会有关规定执行。
第七章 信息披露
第四十三条 发行人应及时披露任何对投资可转换公司债券有重大影响的任何信息。
第四十四条 发行人全体董事应承诺保证可转换公司债券申请文件及信息披露的内容真实、准确、完整，不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对此承担相应的法律责任。
第四十五条 发行人及主承销商等中介机构应承诺在本次发行募集说明书公告前保守秘密，不利用未公开的信息谋取利益。
第四十六条 可转换公司债券的信息披露文件应包括发行前的董事会和股东大会公告、募集说明书、上市公告书以及持续的信息披露文件（包括定期报告、临时报告等）。
第四十七条 可转换公司债券募集说明书、上市公告书应按中国证监会有关规定编制和披露。
第四十八条 定期报告除应遵守中国证监会有关年度报告、中期报告内容与格式的一般规定外，还应增加以下内容：
（一） 转股价格历次调整的情况，经调整后的最新转股价格；
（二） 可转换公司债券发行后累计转股的情况；
（三） 最大十名可转换公司债券持有人的名单和持有量；
（四） 担保人发生重大变化的情况；
（五） 发行人的负债情况及资信变化情况；
（六） 中国证监会规定的其他内容。
第四十九条 临时报告除应遵守中国证监会和证券交易所有关上市公司临时报告的一般规定外，出现下列情形的，发行人应予以公告：
（一） 因发行新股、送股及其他原因引起股份变动，需要调整转股价格的；
（二） 可转换公司债券转换为股票的数额累计达到公司已发行股份的10%的；
（三） 发行人信用状况发生重大变化，可能影响如期偿还本息的；
（四） 可转换公司债券担保人发生重大资产变动、重大诉讼、或者涉及合并、分立等情况的；
（五） 中国证监会规定的其他情形。
第五十条 通过证券交易所的证券交易，投资者持有发行人已发行的可转换公司债券达到20%时，应在该事实发生之日起三日内，向中国证监会、证券交易所书面报告，通知发行人并予以公告；在上述规定的期限内，不得再行买卖该发行人的可转换公司债券，也不得买卖该发行人的股票。
投资者持有发行人已发行可转换公司债券达到20%后，其所持该发行人已发行的可转换公司债券比例每增加或者减少10%时，应依照前款规定进行书面报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后二日内，不得再行买卖该发行人的可转换公司债券，也不得买卖该发行人的股票。
第五十一条 依照前条规定所作书面报告和公告至少应包括下列内容：
（一） 持有人的名称、住所；
（二） 所持有的可转换公司债券的名称、数量；
（三） 持有的可转换公司债券达到规定比例或者持有的可转换公司债券增减变化达到规定比例的日期。
第五十二条 持有可转换公司债券的投资者，若其持有的可转换公司债券全部转为股本与其持有的该公司的股份的合计数，占公司已发行的股份与全部可转换公司债券转为股本的合计数达5%以上，以后每增加或减少1%，或上述比例达到30%以上，该投资者应按中国证监会的有关规定履行信息披露义务。
第八章 法律责任
第五十三条 为发行可转换公司债券提供服务的中介机构未按规定履行勤勉尽责义务的，中国证监会将对该机构及其主要责任人员给予公开批评并限期整改；在整改期间，暂缓接受该机构出具的文件。
第五十四条 发行人及其中介机构在发行信息公开前泄露有关信息的，中国证监会给予公开批评并责令其发布澄清公告；情节严重的，依照有关法律法规的规定处罚。
第五十五条 发行人和承销商向参加配售的机构投资者提供财务资助或补偿的，中国证监会给予公开批评，并责令限期改正。
第五十六条 除金融类上市公司外，发行人将募集资金投资于商业银行、证券公司等金融机构的，中国证监会给予公开批评，并责令限期改正。
第五十七条 如发行人披露盈利预测，发行后利润实现数未达到盈利预测的，凡不属于发行人管理层事前无法预测且事后无法控制的原因，发行人董事长、发行聘请的注册会计师、主承销商的法定代表人、业务负责人和项目负责人应当在股东大会及指定报刊上公开作出解释；利润实现数未达到盈利预测80%的，如无合理解释，上述人员应当在指定报刊公开道歉；未达到盈利预测50%的，中国证监会对发行人给予公开批评；发行人发行可转换公司债券当年出现亏损的，中国证监会自作出公开批评之日起二年内，不再受理该发行人公开发行证券的申请。
第九章 附 则
第五十八条 可转换公司债券的上市、交易、清算、托管、付息、转换股份等行为，根据证券交易所及登记结算公司有关可转换公司债券的规定执行。
第五十九条 本办法自发布之日起施行。
卫生部生物制品企业财务管理办法
卫生部
卫生部生物制品企业财务管理办法
1989年2月15日，卫生部
财务管理是企业经营管理的一个重要组成部分。为了贯彻党和国家的方针、政策，深化企业改革，实行承包经营责任制，搞活经济，正确处理国家、企业和职工的利益关系，严肃国家财经纪律财政法规和财务规章制度，维护国家财产的完整，坚持自力更生、艰苦创业、勤俭节约和为人民健康服务的原则，实行严格的经济核算制，管好用好各项资金，在确保生物制品质量的前提下，推进技术进步，提高社会效益和经济效益。根据国家《会计法》和有关财政法规和财务制度，结合生物制品企业生产经营的特点，制定本办法。
一、加强财务、成本计划管理。根据国家计划和市场需求，各所应以卫生部下达的指令性生产计划为主，结合社会需要安排生产任务，在确保承包经营目标和部下达的财务指标，在充分发动群众，挖掘内部潜力的基础上，认真编制年度财务收支计划及成本计划。计划要积极可靠，在计划年度二月底前报部并抄报所在地省（市）卫生厅（局）、审计局、税务局及开户银行。
各所在保证实现年度财务收支计划和成本计划的前提下，编制季度财务收支计划和成本计划，于季前10天报部。
年度、季度财务收支计划和成本计划经卫生部核定后作为考核企业承包完成情况的依据。各所必须制定完成财务收支计划和成本计划的具体措施，保证全面完成或超额完成。如遇特殊原因，必须变更年度财务收支计划和成本计划指标时，应在当年三季度末以前报部审批，未经核准前，仍应按原核定计划执行。
二、加强成本管理。要认真贯彻执行国务院1984年3月国发（1984）34号文发布的《国营企业成本管理条例》及财政部1987年9月（87）财文字第556号文发布的《国营生物制品企业成本管理实施细则》。各所要健全经济核算制，实行全面经济核算，做好原始记录、定额管理、计量、验收和物资收发、领退制度等基础工作。严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，按照卫生部制定的生物制品企业成本核算规程，正确计算产品成本，定期检查和分析成本计划的执行情况。要加强对成本的预测、控制、分析、考核等工作，一切生产、技术、财务活动都要讲究经济效益，合理地使用人力、物力、财力，努力提高产品质量，增加收获率，减少污染废损，降低消耗，节约开支，堵塞漏洞，降低成本。
各所可根据具体情况实行所部、科室（车间）、班组三级核算制或所部、科室（车间）二级核算制。
三、加强流动资金管理。在保证生产、科研需要的前提下，充分挖掘资金潜力，加速流动资金周转。流动资金应实行归口分级管理；储备资金由物资供应部门负责管理，应严格控制库存量，做到合理储备，防止盲目采购和超储积压，生产资金由生产管理部门负责管理，应周密安排生产计划，严格检查产量、品种、质量指标和消耗定额的执行情况，缩短生产周期，控制半成品的储备量；成品资金由销售经营部门负责管理，应严格执行供货合同，按时发货，及时结算，并控制成品库存量，财务处要协调好供、产、销三个环节，正确核定流动资金定额，做到合理、节约地使用流动资金。
各所应按国家有关规定及时由税后留利中补充流动资金。并根据有关规定结合生产任务、产品成本、周转期等情况，核定流动资金。对流动资金不足部分，应编制借款计划，报开户银行，纳入银行信贷计划。因季节性生产和采购物资集中到货等原因影响资金周转时，各所可根据实际情况按季编制临时借款计划，报开户银行核定后办理借款手续并按期归还。
在承包经营期间，企业流动资金的损失，应查明原因，分清责任，属客观原因造成的损失，报经卫生部和财政部审查批准后，列入生产成本；属于主观原因造成的由本所承担，不得列入成本或营业外支出。
四、加强资产管理，维护国家财产的完整，凡同时具备使用年限在一年以上和单位价值在伍佰元（含500元）以上两个条件的房屋、建筑物、机器等劳动资料为固定资产，不同时具备这两个条件的为低值易耗品。但对单位价值虽然低于上述标准的成批的主要生产设备，如电冰箱等，也应列为固定资产，具体划分按卫生部制定的固定资产目录。凡固定资产都要按台、件，设置固定资产卡片。要加强固定资产的日常维修保养工作，避免超负荷运转，不断提高设备利用率和完好率。同时要加强对低值易耗品的实物管理，凡在用的低值易耗品都应按品种、规格设置明细帐（卡）。
对国内外捐赠的各种设备，按国家规定的价值入帐。
固定资产折旧根据卫生部规定的《生物制品企业固定资产分类折旧年限》计提。大修理基金提取率为固定资产折旧率的30—40％。土地及按照规定划作未使用和不需要的固定资产不提固定资产折旧和大修理基金。固定资产使用年限期满继续使用的，不理提取固定资产折旧，但仍应提取大修理基金。低值易耗品摊销应根据《国营生物制品企业成本管理实施细则》的规定办理。
财产物资的申请、订购、验收、分配、调拨、领退和保管等，都应结合本所的具体情况，建立、健全财产物资管理制度和岗位责任制。各所对外提出的订货卡片和签订的经济合同，都必须经所领导或指定职能部门批准和经财务处审核，加盖财务专用章。财产物资每年至少要彻底清查一次，做到家底清楚，帐物相符。清查中发现毁损，盘盈、盘亏和帐物不符时，应查明原因，认真处理，必要时应追究经济责任。
五、加强国家基金管理。按照实行承包经营责任制企业应试行资金分帐制度的规定，各所应划分国家资金和企业资金列帐。对承包前占用的全部固定资产和流动资金，列为国家资金。在承包期间的留利，以及用留利投入形成的固定资产和补充的流动资金，利用贷款形成的固定资产，用留利还贷的，划入企业资金；税前还贷的，按承包前国家与企业的利润分配比例，折算成国家资金和企业资金。提取的固定资产折旧，按固定资产中国家资金和企业资金的比例，分别列为国家资金和企业资金。
在承包期间，各所应按规定，确保国家资产增值。
六、加强工资基金管理。在承包期间，实行工资总额与经济效益挂钩。具体采取“工资、奖金”总挂分提的办法，即奖金核入工资总额与经济效益挂钩。工资总额基数中的基本工资在成本中列支，奖金在留利中列支。新增效益工资按工资总额中基本工资和奖金的比例分别由成本和留利中列支。
各所工资总额基数和挂钩比例经卫生部核定后，在承包期间除国家另有规定外，增人不增工资，减人不减工资。对列入国家计划的新建、扩建项目投产后需要增加的人员，可增加工资总额基数，但同时要核增挂钩经济效益基数。
工资总额与经济效益挂钩除新增工资基金及应在成本中列支的工资基金和应在企业留利中列支的工资基金按下列公式计算外，其他各项考核指标如未能完成的，按承包合同规定的比例扣减新增工资总额，若未完成承包上交任务，则扣减全部新增工资总额。
（一）当年新增工资总额：
1．当年实现税利净增加额＝核定的实现税利基数×
实现税利毛增加额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
核定的实现税利基数＋核定的工资总额基数中列支成本的工资×工资浮动系数
当年实现税利净增加额
2．当年新增工资总额＝核定的工资总额基数×工资浮动系数×－－－－－－－－－
核定的实现税利基数
（二）当年应在成本中列支的工资和应在企业留利中列支的工资
1．应在成本中列支的工资基金＝当年核定的工资总额基数中列支成本的工资＋当年新增工资基金×
第一年挂钩核入工资总额基数的成本工资
－－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
第一年挂钩核定的工资总额基数
2．应在企业留利中列支的工资基金＝当年核定的工资总额基数中在企业留利
第一年挂钩核入工资总额基数的奖金
中列支的工资＋当年新增工资基金×－－－－－－－－－－－－－－－×100％
第一年挂钩核定的工资总额基数
工资总额与经济效益挂钩后，在会计处理上应设置“工资基金”科目，下设工资基金及奖励基金二个子目，并在银行开立“工资基金”专户新增工资中列入成本的部分在销售成本中列支。对新增加的工资基金应合理使用，留有余地，经丰补欠。要认真贯彻按劳分配原则，反对平均主义，把职工工资收入同本人劳动贡献挂起钩来。具体可按各所实际情况，确定工资形式，并按规定缴纳工资调节税。
七、严格遵守结算制度。单位之间的应收应付款（或预收预付货款），应及时办理结算，不得拖欠。严格执行现金管理制度。除规定的现金使用范围外，必须通过转帐结算，库存现金不得超过银行核定的库存限额，超额的库存现金应及时送存银行。要定期检查库存现金和科室备用金，不许以白条抵库。各部门的各项收入均应上交财务部门，不许私设“小金库”。
八、加强生物制品价格的管理。严格遵守国家物价政策，属部管主要预防制品和血液制品的价格由卫生部统一核定，严格按照卫生部制定的“生物制品价格目录”，计价销售，各所不得擅自提价或降价，但对超计划生产的部分，可实行浮动价格。除部管产品以外的产品价格以及新产品试销价格，各所可根据物价政策，征得物价部门同意后确定产品价格，并报部备案。对于在生产过程中所自制的原材料，自繁动物和半成品等非正式制品的售价，各所可根据实际成本等情况，或比照市场价格定价出售。
按照优质优价的原则，对获得国优、部优产品称号的，需实行优质价格的应报卫生部审批。
九、按照国家规定，按时足额缴纳增值税、所得税和能源交通重点建设基金等各项税费，不许拖欠。各所在完成承包上交利润目标后的超目标利润，仍应照章缴纳所得税，超过年度承包目标多得的部分，由财政部返还卫生部，再由卫生部按规定比例返回各所，作为企业留利处理，在各所不能缴纳所得税时直接进行抵交。如年度超缴时，应按财务决算向税务部门办理退款手续。
十、为支持生物制品生产发展的技术改造，按照规定计提的固定资产折旧、固定资产变价收入及出租固定资产的租金收入全部留给各所，作为更新改造资金使用。各所应按照国家规定的使用范围分别轻重缓急，合理安排，并编制更新改造资金支出计划，随同年度财务收支计划报部备案。
十一、按照规定提取的大修理基金，全部留给各所并严格按照国家规定的使用范围合理使用。为便于区别大修理和中小修理的界限，可暂按单项修理费，设备1000元，房屋建筑物5000元以上作为大修理开支的划分标准，不足上列金额的作为中小修理。大修理基金的使用，应量入为出，并编制大修理基金支出计划，随同年度财务收支计划报部备案，同时抄送当地省（市）卫生厅（局）开户银行。
十二、有基本建设任务的单位，应严格执行国家的基本建设管理办法。各所申请基建项目均要进行可行性研究，预测投资效益，并根据本所的经济能力，妥善安排。将投资控制在下达的计划指标内，不得搞计划外基本建设。经部批准的基本建设项目，均应按基本建设程序报部审批设计任务书，扩初概算等设计文件，经批准的基建项目，要严格控制建设规模，缩短建设周期，确保工程质量，合理使用资金，尽快发挥项目的经济效益。对大中型项目必须通过招标施工。
根据卫生部下达基本建设年度计划，属国家拨款的项目，按工程进展作出年度分月用款计划，向部申请拨款；属基建贷款的项目，按部下达的年度贷款指标向当地建设银行办理贷款手续。并制定还款计划，按期还款付息；属自筹的基建项目，必须落实资金，遵照先存后批，先批后用的原则办理。
十三、各所为了提高生物制品质量，改善生产条件，实现增产节约，增收节支进行的重点技术改造，按下列程序办理：
（一）各所根据《生物制品技术改造发展规划》为试制新产品和改造生产技术，需申请专项设备贷款和技术改造贷款时，应首先提出可行性研究报告，经卫生部审定，报国家计划委员会批准，方可立项，同时向银行（建设银行或工商银行）办理借款手续，专款专用，独立核算，按时归还贷款和付息。
（二）属于财政部规定的生物制品技术改造专项基金项目，要严格按国家计划委员会批准的投资总额掌握，不准突破。认真贯彻执行财政部规定的《生物制品重点技术改造专项基金管理的规定》。根据技术改造工作的进展情况，每年末向卫生部申报下一年度的分季、分项用款计划。按计划向卫生部技术改造办公室办理借款手续。
（三）属于世界银行贷款的技术改造项目，按有关规定办理。
所有重点技术改造项目，每年年末，应将资金使用情况、工作进展情况及实现的经济效益报卫生部及有关部门。
十四、各所进行科学研究所需购置的设备仪器，在税后留利的科研基金中列支；耗用材料、试验动物、人员工资及其他费用在成本中列支。有科技专项拨款的项目要专款专用，除购置必要的专用设备外，可用以开支本所研究项目的材料，低值易耗品及其它费用。
为开发新产品、新技术所必须购置的单项价值在5万元以下的测试仪器、试验装置等试制用关键设备购置费，按规定在成本中列支。
十五、加强教育经费的管理。卫生部委托各所办的生物制品进修班，中等以上学校，应按照国家规定的开支标准和勤俭办学的原则，编制经费预算报部，经部核定后拨给经费，专款专用，定额包干，并单独设置帐目核算，年终编制决算报部核销。
各所自办的各种短期培训班，其经费在“企业管理费——职工教育费”中列支，职工业余学校经费在工会经费中列支。
十六、职工福利基金，按工资总额11％在成本中列支的部分，要严格执行国家规定开支范围，不得任意提高比例和扩大开支范围。
职工家属宿舍的房租收入和维修支出应单独核算，以收抵支，力求收支平衡。如年终超支时应在职工福利基金中列支，不得列入成本。
十七、各所税后留利和超承包目标返还的留利，应严格按照财政部同意卫生部核定的比例分配，不得任意更改。留利分配比例为：
（一）税后留利扣除奖金后：（1）生产发展基金和科研（新产品试制）基金为80％；（2）后备基金为6％；（3）职工福利基金为14％。
（二）超承包目标返还的留利，除部按规定的比例提留外，返还给各所的留利，生产发展基金和科研（新产品试制）基金为70％，职工福利基金为30％。生产发展基金和科研（新产品试制）基金的比例由各所自定。各所有权依照国家规定支配使用基金。生产发展、科研基金、后备基金可同更新改造资金和大修理基金捆起来，统筹安排，合理使用。职工福利基金可同按工资总额计提的职工福利基金合并，按开支范围使用。
试行住房制度改革的所，可按福利基金、后备基金和奖励基金的一定比例提取住房基金，用于住房制度改革。
完不成上缴利润承包额的，应先用当年留利抵交，当年留利不足抵交时用企业自有资金抵交。
为利于把资金搞活，各所可以按自愿互利的原则，在保证生产、科研发展和技术改造所需资金的前提下，将多余的资金用于发展横向经济联合，对外投资，投资所得的利润应严格按照国家规定如数作为企业收入，不得以任何形式进行私分或变相私分。
十八、营业外支出，应严格按照财政部统一规定的支出项目列支，各所不得擅自增设支出项目，一切不属于营业外支出的项目，都不得挤入营业外支出。
十九、国家储备的战备生物制品及药政局机动储备的生物制品，必须按照卫生部下达的品种和数量储备，按统一价格核算。其资金由卫生部按储备任务一次拨付，作为储备专用资金，建立专帐，专款专用。生物制品调出后，应直接向调入单位结算，并及时补足储备量。平时要及时轮换，以减少报废损失，必须报废时，要经过检验，于每年9月份报部审批和拨款。有关储备情况应分别于6月末和12月末报部。
二十、严格控制社会集团购买力，减少非生产性支出，要有专人管理，不许突破当地下达的控购指标。对于国家规定的专项控制商品，应从严掌握，确属必须购买的应按国家有关规定办理。
二十一、加强会计核算工作。按照国家统一的会计制度的要求，设置会计科目，认真审核原始凭证，正确编制记帐凭证和登记帐册，按时编报会计报表。会计报表必须做到数字真实，计算准确，内容完整。有关数字要前后衔接，年度决算应附财务决算编制说明。说明各项主要经济财务指标完成情况分析以及财务管理中存在的问题。各所的财务月报在月后的10日内报部。同时抄送当地省（市）卫生厅（局）、税务局、审计局、统计局、开户银行。教育经费（指部拨的生物制品学习班经费和中专学校经费）等事业费会计报表，应在季后15天内报部，年度会计报表应在年后30天内报部。正式报送前应先送所在地中企处审核并签署意见。同时抄送当地省（市）卫生厅（局）。基本建设会计报表应在月后五天报部，年度决算在30天报部，同时抄送省（市）卫生厅（局）、税务局、统计局和建设银行。生物制品技术改造专项基金报表应在月后10天报部。
各项会计报表须经审计人员审核签章后上报。
二十二、搞好财务、成本分析工作。各所要定期开展经济活动分析。发动群众检查和分析生产、财务、成本、利润、资金等计划和各项定额的执行情况，通过分析对比，揭矛盾、找差距、订措施，不断总结降低成本、提高利润率、加速资金周转的经验，改进工作，提高财务管理水平。
二十三、财务审批权限：
（一）固定资产报废，经组织技术鉴定确属不能使用必须报废的固定资产，属部管的高、精、尖设备及单项价值在3万元以上的设备报部审批，属3万元以下的设备由所长审批后报部备案。
（二）固定资产的盘盈、盘亏，应查明原因报卫生部审核，财政部批准。
（三）固定资产的有偿调拨、出租。对确属不需用而其他单位仍可用的固定资产，属部管的高、精、尖设备须报部审批，其他设备由所长审批报部备案。有关固定资产调拨，出租的价格问题，按照有关规定办理。
（四）各种原材料及在产品、半成品、产成品的盘盈、盘亏及报废，一次报废原材料单项价值在1万元以下在产品、半成品、产成品单项价值在3万元以下的由所长审批。超过的报部审批，属于事故性的报损报废，要查清原因，追究责任，单项价值在5000元以下的由所长审批报部备案，在5000元以上的报部审批。
（五）坏帐损失。主要指由于债务单位撤消，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追还，或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追还等原因造成的债权损失，坏帐损失，要查明原因，并追究有关人员责任，尽可能追回损失，经过依法清理确属无法追回的部分，数额大的应取得债务方企业主管部门、财政机关或法院等有关部门的书面证明。报经卫生部审查，财政部批准后核销。
（六）零星土建工程（指5万元以下面积300m2以下的单项工程），京外各所报当地主管局审批，北京所报部审批。同时抄送当地城建局、开户银行。
二十四、各所必须加强财务监督和内部审计工作，严格遵守财经纪律，执行国家的财政法规、财务规章制度，坚持同贪污盗窃违法犯罪活动和铺张浪费等不良行为作斗争。各级领导干部要认真负责，做执行财经纪律的表率。
各所每年应结合年终总结，组织财务、审计、监察、纪检等部门开展一次财经纪律大检查，并将检查情况报部。对于严重违反财经纪律和在经济上给国家造成重大损失的，要视情节给予必要的经济处罚和行政处分，对于情节严重构成犯罪行为的要依法追究刑事责任。
二十五、加强对财务会计工作的领导。各所要把财务管理和会计工作纳入重要的议事日程，定期研究和解决财会工作中的问题。按照《会计法》和《经济体制改革的决定》的规定，建立总会计师制组织领导财务会计、经济核算和会计监督方面的工作。尚无条件建立总会计师制的应由所长或指定一名副所长行使总会计师的职责。要建立和健全所、部、科室（车间）两级财会机构，并配备和充实财会人员，各级领导要支持财会人员履行国家赋予他们的职责和工作权限，从政治上、工作上、生活上关心财会人员，帮助他们解决实际问题。要重视和开展对财会人员的培训工作
，建立考核考试制度，评定技术职称。财务人员要遵守会计职业道德，努力学习马列主义、毛泽东思想，认真学习并执行党和国家的方针、政策、严格执行财经纪律、财政法规、财务制度，刻苦钻研财会业务，深入实际，调查研究，不断改进工作方法和工作作风，认真负责，敢于向一切违反财经纪律的人和事作斗争，并按国家有关规定严肃处理。
二十六、本规定自1989年1月1日起执行。1979年8月制定的《卫生部关于加强生物制品企业财务管理的暂行规定》同时废止。在执行本规定中，各所按本规定的原则结合本所具体情况，拟定具体的管理制度和细则。做到分工明确，责任清楚，有章可循，不断提高财务管理水平。
本规定如与国家现行财经法规、法令、政策以及财务制度和规定有抵触时，应按国家规定办理。
福州市水工程管理条例
福建省福州市人大常委会
福州市水工程管理条例
(2001年12月26日福州市第十一届人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过 2002年3月28日福建省第九届人民代表大会常务委员会第三十一次会议批准 根据2010年10月28日福州市第十三届人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改部分地方性法规的决定》修正 2010年11月29日福建省第十一届人民代表大会常务委员会第十八次会议批准 2010年12月9 日福州市人民代表大会常务委员会颁布施行)
第一章 总 则
第一条 为加强水工程的管理和保护，确保防洪安全和水工程正常运行，根据《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国防洪法》等法律法规，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于福州市行政区域内水工程的规划、建设、管理和保护。
第三条 本条例所称水工程是指防洪、防潮、排涝、蓄水、引水、提水、灌溉、供水、控制河水流向、水力发电等水资源保护、利用和防治水害的工程。
第四条 福州市水行政主管部门负责本市水工程的统一管理工作。
县(市)区水行政主管部门按照职责分工负责本辖区内水工程管理工作。
供水和控制河水流向的工程由隶属主管部门管理。
第五条 鼓励、支持单位和个人按照统一规划、合理利用的原则投资兴建水工程。
第二章 规划和建设
第六条 水工程规划由市、县(市)区水行政主管部门根据水流域综合规划要求负责编制，报上一级水行政主管部门审查并经同级人民政府批准后实施。
第七条 兴建水工程项目应当符合水资源的保护、开发、利用，水土保持和防汛抗旱的要求，并严格按照建设程序，履行规定的审批手续。
兴建水工程应当实行项目法人责任制，招标投标制和建设监理制。
第八条 新建、扩建和改建水工程，其勘测、设计、施工、监理、检测应当由具有相应资质的单位承担，按照分级管理原则，接受水行政主管部门的监督。
第九条 从事水工程勘测、设计、施工、监理、检测的单位必须具备相应的资质等级，资质等级按照国家有关规定认定。
第十条 实行水工程项目工程竣工验收制度。水工程竣工时，建设单位应当按照国家规定组织有水行政主管部门和有关部门参加的工程竣工验收。未经验收合格的，不得投入使用。
第十一条 水工程保修期不得低于1年。在保修期内出现工程质量问题，施工单位应当负责维修，所需费用由责任方承担。
第三章 管理和保护
第十二条 大、中型和重要小型水工程由市、县(市)区水行政主管部门按照分级管理原则进行管理；跨县(市)区、乡(镇)的水工程，由共同上一级水行政主管部门管理，也可以委托主要受益县(市)区水行政主管部门管理；未具体划分规模等级的水工程由所在地水行政主管部门管理；其他小型水工程由乡(镇)人民政府管理。
变更水工程的管理权，应当按照原隶属关系报经上一级水行政主管部门批准。
第十三条 国家兴办的水工程，水行政主管部门应当按照设计规范要求提出工程管理单位的设置方案，报同级人民政府批准。其他投资者兴办的水工程，应当由投资者设立水工程管理单位或者指定专人进行管理，并报当地水行政主管部门审查备案。
第十四条 水工程管理单位和个人，应当建立健全管理制度，严格按照管理规程规范进行管理，接受水行政主管部门的监督，服从政府防汛抗旱指挥机构的防汛、抗旱调度。蓄水工程在汛期不得超汛限蓄水，以确保防洪安全。
第十五条 从事水工程管理的单位和个人，其主要职责是：
(一)按水工程管理规范要求，制订日常管理规则，做好水工程检查、观测等工作，并建立完整的水工程管理档案；
(二)维修养护水工程及其附属设备，确保水工程设施正常运行；掌握气象和水文预报，做好水工程调度及防汛抗灾工作；
(三)做好计划用水、水工程绿化和水土保持工作；
(四)法律、法规规定的其他职责。
第十六条 市、县(市)区人民政府应当根据水工程规模和重要程度，按照以下标准划定水工程管理和保护范围：
(一)蓄水工程。工程区：挡水、泄水、引水建筑物的占地范围及其周边，大型及重要中型水库50米至100米内，主、副坝下游坝脚线外200米至300米内为管理范围；中型水库和八一水库、登云水库、过溪水库三座重要小型水库30米至50米内，主、副坝下游坝脚线外100米至200米内为管理范围；保护范围为管理范围外延50米内。库区：水库坝址上游坝顶高程线或者土地征用线以下的土地和水域为管理范围；保护范围为管理范围外延至第一重山脊的山坡内。
(二)堤防工程。
1.江堤管理范围为堤脚线外延1米至5米内，保护范围为管理范围外延30米至50米内。闽江下游福州段防洪堤管理范围为堤脚线外延5米内的护堤地，保护范围为护堤地外延50米内。
2.海堤管理范围为迎水坡脚外延20米至50米内和背水坡脚外延10米至20米内，保护范围为管理范围外延50米内。
3.路堤结合工程(含堤后公路或道路)的路面以及两侧路肩，由市、县(市)人民政府交通或者建设行政主管部门负责管理、维修和养护；堤防的堤身、背水坡、迎水坡及坡脚线外延至水域，由市、县(市)水行政主管部门负责管理、维修和养护。
(三)灌溉工程。灌区：主要建筑物占地范围及周边，大型工程50米至100米内，中型工程30米至50米内为管理范围，保护范围为管理范围外延50米至100米内。设计流量在10立方米／秒以上的渠道管理范围为渠脚线外延1米至5米内，保护范围为管理范围外延30米内。
(四)其他工程。水闸、船闸、机电排灌站、水轮泵站、输水道、电站厂房、变电站、控制河水流向的丁坝、顺坝等工程建筑物的管理范围为其周边外延20米至30米内，保护范围为管理范围外延50米至300米内。
(五)其他小型水工程的管理和保护范围，由县或者乡(镇)人民政府参照上述标准划定。
第十七条 水工程管理单位和个人，应当在依法确定的水工程管理范围和保护范围边界设立标志。任何单位和个人不得移动或者破坏。
第十八条 市、县(市)区人民政府对已征用或者已划拨的水工程管理范围内的土地，应当依法办理确权发证手续。已划定管理范围并已办理确权发证手续的，不再变更；尚未确权发证的，应当按照第十六条的规定依法办理征用或者划拨土地手续。
第十九条 在水工程管理范围内禁止下列行为：
(一)兴建影响水工程正常运行的建筑物与其他设施；
(二)围垦造地；
(三)爆破、打井、采石、取土、挖沙、挖矿、建坟以及在输水渠道或者管道上开渠、阻水、挖洞等危害水工程安全的活动；
(四)损毁、破坏、盗窃水工程设施及其附属设备；
(五)在江河、湖泊、水库、渠道水域内炸鱼、毒鱼、电鱼、排放污染物；
(六)倾倒土、石、矿渣、垃圾等废弃物；
(七)在坝顶、堤顶、闸坝交通桥上行驶履带式机动车、硬质轮胎车或超重车辆，以及雨后在泥结坝顶、堤顶行驶机动车辆；
(八)在堤坡、渠道边坡上垦植或者砍伐防护林木；
(九)其他有碍水工程运行安全的活动。
第二十条 市、县(市)区水行政主管部门及其有关单位应当定期对水工程安全运行状况进行检查，对存有险工隐患的，水行政主管部门负责向同级人民政府提出除险加固方案，由该工程业主负责实施，及时组织抢修，排除险工隐患，确保水工程安全运行。
第二十一条 市、县(市)区人民政府负责水工程除险加固工作的组织协调，并采取措施不断提高抗洪抢险和水毁工程修复的总水平。
第二十二条 通过租赁、拍卖、承包、股份合作等形式依法取得水工程经营权的单位和个人，未经水行政主管部门批准，不得改变工程原设计的主要功能。
水工程管理单位需要改变工程设施、建筑物的用途及设施位置、工程结构的，应当征得水行政主管部门同意后，按照有关规定办理变更手续。
第二十三条 在水工程保护范围内兴建其他工程设施或者建筑物的，其建设方案必须事先报告有管辖权的水行政主管部门审查，经审查同意后方可进行工程项目报批手续。
第二十四条 在水工程保护范围内进行施工或者在水工程保护范围以外施工影响水工程正常运行的，施工单位应当会同有管辖权的水行政主管部门共同制定相应的保护方案，并严格按照保护方案进行施工。
第二十五条 任何单位和个人不得侵占水工程管理范围内的土地和水域。
在水工程保护范围内，因重点工程建设项目确需征用保护范围内的水工程设施或者土地和水域，应当报经水行政主管部门的同意，并按照有关规定办理征用手续。征用水工程设施的，应当负责兴建相应的替代工程；不能兴建替代工程的，征用者应当予以补偿。
第四章 法律责任
第二十六条 违反本条例第七条规定，未经批准擅自兴建水工程的，由水行政主管部门责令停止建设，严重影响防洪、防潮的，责令限期拆除，可以处以三万元以上十万元以下的罚款。
第二十七条 违反本条例第八条规定，由水行政主管部门责令停止施工，没收勘测、设计、施工、检测、监理单位的违法所得，可以由有关行政主管部门处以违法所得的一倍以上三倍以下的罚款。
第二十八条 违反本条例第十条规定，将未经验收或者验收不合格的水工程投入使用的，由水行政主管部门责令停止使用，限期验收，可以对责任单位处以二万元以上五万元以下的罚款。
第二十九条 违反本条例第十四条规定，拒不执行防汛抗旱调度，给防汛抗旱工作造成严重影响的，由有关上级行政机关对责任人给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 违反本条例第十七条规定，移动或者损坏水工程管理范围标志的，管理单位应当责令停止违法行为，恢复原状，赔偿损失，由水行政主管部门处以五百元以下的罚款。
第三十一条 违反本条例第十九条第(一)、(二)、(三)、(四)项规定之一的，由水行政主管部门责令停止违法行为，限期采取补救措施，赔偿损失，情节严重的，可以由有关行政主管部门处以一万元以上五万元以下的罚款。
违反本条例第十九条第(五)、(六)、(七)、(八)、(九)项规定之一的，由水行政主管部门责令停止违法行为，赔偿损失，可以由有关行政主管部门处以一千元以上五千元以下的罚款。
第三十二条 违反本条例第二十二条规定，由水行政主管部门责令停止违法行为，限期恢复原状或者采取补救措施，可以处以一万元以上五万元以下的罚款。
第三十三条 违反本条例第二十三条、第二十五条第二款规定，由水行政主管部门责令停止违法行为，补办审查同意手续；工程严重影响防洪、防潮的，责令限期拆除，可以处以三万元以上十万元以下的罚款。
第三十四条 违反本条例第二十四条规定，未制定保护方案或者未按照保护方案进行施工影响水工程正常运行的，由水行政主管部门责令限期制定保护方案，并采取补救措施；严重影响水工程安全运行的，责令限期拆除，可以处以一万元以上五万元以下的罚款。
第三十五条 违反本条例第二十五条第一款规定，侵占水工程保护范围内的土地和水域的，由水行政主管部门责令停止违法行为，限期恢复原状，可以处以三万元以上十万元以下的罚款。
第三十六条 水行政主管部门及其水工程管理单位的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章 附 则
第三十七条 本条例自2002年6月1日起施行。
