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国务院国有资产监督管理委员会


国务院国有资产监督管理委员会令

第7号

　　现公布《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，自2004年8月30日起施行。

　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会主任　李荣融

　　　　　　　　　二ＯＯ四年八月二十三日

　

中央企业经济责任审计管理暂行办法

第一章　总则

　　第一条　为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业(以下简称企业)的监督管理，规范企业经济责任审计工作，客观评判企业负责人任期经济责任及经营绩效，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关法律法规，制定本办法。

　　第二条　企业及其独资或者控股子企业的经济责任审计工作，适用本办法。

　　第三条　本办法所称企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。

　　第四条　本办法所称企业负责人是指企业主要负责人，即法定代表人。

　　第五条国资委按照企业负责人管理权限负责组织对企业负责人的经济责任审计工作，并会同有关部门依法对企业经济责任审计工作进行监督。

第二章　审计工作组织

　　第六条　企业经济责任审计工作，按照企业负责人管理权限和企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”的原则组织实施。

　　（一）企业负责人离任或任期届满，都应依据国家有关法律法规规定，组织开展经济责任审计工作。

　　（二）企业独资或者控股子企业负责人离任或者任期届满，企业应当组织开展经济责任审计工作；对于提拔到企业总部领导岗位的子企业负责人经济责任审计工作结果，应报国资委备案。

　　（三）企业应当建立对主要业务部门负责人的任期或定期经济责任审计制度。

　　第七条　根据出资人财务监督工作需要，对企业发生重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差，以及合并分立、破产关闭等重大经济事件的，应当组织进行专项经济责任审计，及时发现问题，明确经济责任，纠正违法违规行为。

　　第八条　国资委在企业经济责任审计工作中履行下列职责：

　　（一）根据国家有关法律法规，制定有关企业经济责任审计工作规章制度；

　　（二）负责企业负责人经济责任审计工作的组织实施；

　　（三）决定对发生重大财务异常情况企业进行专项经济责任审计；

　　（四）指导监督企业按照国家有关规定开展企业内部经济责任审计工作。

　　第九条　国资委组织实施企业经济责任审计工作，主要采取以下三种形式：

　　（一）按国家有关规定，委托国家有关审计机关具体实施审计工作；

　　（二）根据出资人财务监督工作需要，聘请具有相应资质条件的社会审计组织承担审计工作任务；

　　（三）根据实际工作需要，组织或者抽调企业内部审计机构人员实施有关审计工作。

　　第十条　企业在经济责任审计工作中履行下列职责：

　　（一）按照国家有关规定和国资委统一工作要求，制定本企业经济责任审计具体实施细则；

　　（二）组织实施独资或者控股子企业负责人任期经济责任审计工作；

　　（三）组织实施企业主要业务部门负责人任期或者定期经济责任审计工作；

　　（四）决定并组织实施对发生重大财务异常情况子企业的专项经济责任审计工作。

　　第十一条　中央有关部门干部管理权限内的企业负责人经济责任审计工作按照有关规定办理。

　　第十二条　按照重要性原则，企业总部及重要子企业应当纳入经济责任审计工作范围内，其他子企业可视不同情况决定审计工作范围，但审计户数不得低于50％，审计资产量不得低于被审计企业资产总额的70％。

　　第十三条　在经济责任审计工作中，企业或者承办审计业务的社会审计组织应当将经济责任审计工作与其他财务审计工作相结合，在确保审计结果客观公正的基础上，可以参考利用相关财务审计或者经济责任审计工作资料，避免重复审计。

　　第十四条　企业领导班子其他成员（不含企业负责人）离任或者任期届满，可根据出资人监管工作需要或者企业负责人建议开展相应的经济责任审计工作。

第三章　审计工作内容

　　第十五条　根据国家有关规定，结合出资人财务监督工作需要，企业负责人经济责任审计工作主要内容包括：

　　（一）企业负责人任职期间企业经营成果的真实性；

　　（二）企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性；

　　（三）企业负责人任职期间企业资产质量变动状况；

　　（四）企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；

　　（五）企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况；

　　（六）企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。

　　第十六条　企业经营成果的真实性是指企业负责人任职期间会计核算是否准确，企业财务决算编报范围是否完整，企业经济成果是否真实可靠，以及企业计提资产减值准备与资产质量是否相匹配。主要内容包括：

　　（一）企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题；

　　（二）企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题；

　　（三）企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。

　　第十七条　企业财务收支核算合规性是指企业负责人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定，会计核算是否符合国家有关财务会计制度，年度财务决算是否全面、真实地反映企业财务收支状况。主要内容包括：

　　（一）企业收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；

　　（二）企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及企业工资总额来源、发放、结余和企业负责人收入情况；

　　（三）企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；

　　（四）企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无存在账外资产、潜亏挂账等问题，有无存在劳动工资核算不实等问题。

　　第十八条　企业资产质量变动情况是指企业负责人任职期间各项资产质量是否得到改善，是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，企业国有资本是否安全、完整，以及对企业未来发展能力的影响。主要内容包括：

　　(一)企业负责人任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化情况，以及对企业未来发展的影响；

　　(二)企业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况，以及对企业未来发展的影响；

　　(三)企业负责人任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况，以及对企业未来发展的影响；

　　(四)企业负责人任职期间企业国有资产保值增值结果，及企业在所处行业中水平变化的对比分析。

　　第十九条　企业有关经营活动和重大经营决策是指企业负责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合国家有关法律法规规定，及其企业内部控制程序，是否存在较多问题或者造成重大损失。主要内容包括：

　　(一)企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，以及是否造成重大损失；

　　(二)对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；

　　(三)涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；

　　(四)改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。

　　第二十条 企业经济责任审计要认真检查企业负责人及企业执行国家有关法律法规情况，核实企业负责人及企业有无违反国家财经法纪，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为，以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。

　　第二十一条 企业经济责任审计在全面核实企业各项资产、负债、权益、收入、费用、利润等账务的基础上，依据国家有关经营绩效评价政策规定，对企业负责人任职期间经营成果和经营业绩，以及企业资产运营和回报情况进行客观、公正和准确的综合评判。

第四章　审计机构委托

　　第二十二条 企业负责人经济责任审计工作，采取委托国家有关审计机关或者聘请有关社会审计组织等方式具体组织实施。

　　(一)对于资产规模较大企业负责人经济责任审计工作，根据国家有关规定，委托国家审计机关组织实施；

　　(二)对于未委托国家审计机关实施企业负责人经济责任审计的，按照“公开、公平、公正”的原则，采取招标等合理方式，聘请具有相应资质条件的社会审计组织组织实施。

　　第二十三条 委托国家有关审计机关开展企业经济责任审计工作的，有关审计工作组织实施依据国家有关规定进行。

　　第二十四条 承办企业负责人经济责任审计的社会审计组织，应当具备以下资质条件：

　　(一)资质条件应与企业规模相适应；

　　(二)具备较完善的审计执业质量控制制度；

　　(三)拥有经济责任审计工作经验的专业人员；

　　(四)3年内未承担同一企业年度财务决算审计业务；

　　(五)与企业或企业负责人不存有利害关系；

　　(六)近3年未有违法违规不良记录；

　　(七)能够适时调配较强的专业人员承担经济责任审计任务。

　　第二十五条 接受聘请的社会审计组织应严格依据国家有关法律法规，以及国资委对企业经济责任审计工作的统一要求，按照规定的方法、程序和内容，依据独立审计原则认真组织经济责任审计工作，并对审计报告的真实性、合法性负责。

　　第二十六条 国资委根据财务监督工作需要，可委托企业内部审计机构承担相关专项经济责任审计工作任务。

　　第二十七条 受委托承担国资委专项经济责任审计工作任务的企业内部审计机构和专业人员，应依据国资委统一工作要求，独立、客观、公正地开展审计工作，对审计工作结果承担相应的工作责任。

第五章　审计工作程序

　　第二十八条 国资委组织实施企业负责人经济责任审计基本工作程序如下：

　　(一)编制审计工作计划；

　　(二)确定审计机构；

　　(三)下达审计工作通知；

　　(四)拟定审计方案；

　　(五)成立审计项目组；

　　(六)组织实施审计；

　　(七)交换审计意见；

　　(八)出具审计报告；

　　(九)下达审计意见或审计决定。

　　第二十九条 根据干部管理部门提出的任期经济责任审计工作要求，以及出资人财务监管工作需要，编制企业经济责任审计工作计划，明确审计的对象、时间安排、范围、重点内容、方法与组织方式等内容。

　　第三十条 国资委应当在实施审计7日前通知被审计企业。被审计企业在接到审计通知书后，应做好接受审计的有关准备工作，如实地提供有关资料。

　　第三十一条 按照企业经济责任审计工作要求，审计机构应拟定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、延伸审计单位和其他审计事项等，并报国资委同意。

　　第三十二条 审计机构按照企业经济责任审计工作任务要求，成立由具有相关工作经验和一定专业知识的专业人员组成的审计项目组，组长应由具有经济责任审计工作经验和具备较高专业技术资格的业务负责人担任。

　　第三十三条 审计项目组在对企业负责人任职期间企业经营成果、财务收支、资产质量和有关经营活动、重大经营决策，以及经营绩效等资料审计过程中，也可采取向有关单位、个人调查等方式，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。

　　第三十四条 审计项目组完成现场审计后，审计机构应在10个工作日内向国资委提交审计报告。审计报告提交前，应当征求被审计企业负责人及其所在企业的意见，并将审计报告及企业负责人或其所在企业的书面意见一并上报。

　　第三十五条 审计项目组应当在计划工作时间内完成审计任务，确需延长审计时间的，应当商国资委同意，并及时通知被审计企业及其负责人。

　　第三十六条 国资委依据审计报告，对发现的重大问题，经研究核实后正式下达相关审计决定。

　　第三十七条 在经济责任审计工作中发现企业负责人有严重违法违纪问题的，应移交有关管理机构予以处理。

　　（一）对于需由企业负责人承担一般经济责任的，移交相应管理部门予以处理；

　　（二）对于企业负责人违反党纪政纪的，移交纪检监察机关予以处理；

　　（三）对于应依法追究企业负责人刑事责任的，移送司法机关处理。

　　第三十八条 相关审计机构在企业负责人经济责任审计工作中，采用其他审计资料和审计结果时，应进行必要的复核工作，并对其真实性、合法性承担相应的法律责任。

第六章　审计工作结果

　　第三十九条 企业经济责任审计应当分清企业负责人本人应当负有的直接责任和主管责任。

　　（一）直接责任是指企业负责人因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。

　　（二）主管责任是指企业负责人在其任期内对其所在企业资产和财务状况，以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

　　第四十条 企业负责人应对下列行为负有直接责任：

　　（一）直接违反国家财经法规和财经纪律的；

　　（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的；

　　（三）失职、渎职的；

　　（四）其他直接违法违规行为。

　　第四十一条 承办企业负责人经济责任审计的社会审计组织提交的审计报告，应当对企业负责人的经济责任做出客观、公正的评价，并对提交的审计报告真实性、客观性承担相应责任。

　　第四十二条 承办企业负责人经济责任审计的社会审计组织提交审计报告前，报国资委审核。国资委审定的内容主要包括：审计证据是否充分、审计评价是否适当、主要事实是否清楚和审计处理意见是否正确。

　　委托国家审计机关进行经济责任审计工作的，审计工作结果应送国资委，并抄送被审计企业。

　　第四十三条 企业对财务部门负责人开展经济责任审计工作的结果，应当向国资委备案。

　　第四十四条 企业经济责任审计工作结果，作为对企业负责人任免、奖惩的重要依据。

　　第四十五条 对于在经济责任审计工作中，发现因经济决策失误给企业造成重大损失，或者企业资产状况不实、经营成果虚假等问题，应当视其影响程度相应追究有关负责人责任，并予以经济处罚。

　　第四十六条 企业应根据经济责任审计工作所反映出的有关管理问题，及时加强整改工作，堵塞管理漏洞。企业内部审计机构应当对企业有关整改工作做好后续跟踪审计。

　　第四十七条 在经济责任审计工作中，发现企业领导班子有关成员存在严重问题的，经国资委批准后，可进一步开展延伸审计工作。

第七章　罚则

　　第四十八条 被审计企业负责人或所在企业拒绝、阻碍经济责任审计，或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料的，国资委或企业上级单位应当责令改正或给予警告，并对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分。

　　第四十九条 被审计企业负责人所在企业转移、隐匿、篡改、伪造、毁弃有关经济责任审计资料的，国资委或企业上级单位对负有直接责任的主管人和直接负责人给予行政或者纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第五十条 对于打击报复或者陷害检举人、证明人、资料提供人和审计人员的，国资委或企业上级单位应当责令其改正，并给予行政或纪律处分；给被害人造成损失的，应当依法予以赔偿；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第五十一条 审计人员利用职权谋取私利、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿和泄漏国家机密或者商业秘密的，应当给予行政或纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第五十二条 承担经济责任审计的社会审计组织出具虚假不实的审计报告，或者违反国家有关审计工作要求，避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明的，移交有关部门予以处罚；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第八章　附则

　　第五十三条 各中央企业可结合本企业实际情况，制定具体实施细则。

　　第五十四条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构可参照本办法，结合本地区实际，制定相应的工作规范。

　　第五十五条 本办法自2004年8月30日起施行。


山西省政府


山西省人民政府关于加强质量管理的暂行规定
山西省政府



第一条 为加强质量管理工作，促进产品质量、工程质量、服务质量和经济效益的不断提高，根据国家的有关政策，结合我省实际，制定本规定。
第二条 省直有关部门和各地、市、县经济主管部门，根据实际需要，可考虑设立质量管理机构，或者配备专职人员，加强质量管理工作。人员在现有编制内调剂。企业都要设置质量管理办公室，按职工总数千分之三至八配备专职人员。
第三条 建立健全产品质量检测机构。标准、计量、工商、商检等有关部门，要在产品质量、工程质量、服务质量的控制、监督、检验方面发挥积极的作用。要指定和委托检测条件好的检测、科研单位和大中型企业的检测机构为省级的质量检测站，形成全省的检测中心。有条件的县要
建立食品、煤炭等产品的检验站。
第四条 对现有的质量检验机构，要配备、增添必需的检测仪器和设备，所需资金各级财政要给予支持。所有企业都要健全质量检验机构，不得与其他部门合并和下放到车间。
第五条 所有企业都要严格按照国家、部、省颁发的标准组织生产，积极采用国际标准。凡没有国、部、省标准的产品，经过批准企业要制订自己的标准。没有产品质量标准、没有质量检验机构、没有质量检测手段的企业，不准生产。
第六条 有下列情形之一的，要根据情节给予吊销质量合格证、计量合格证，生产许可证和营业执照。情节严重的处以罚款、没收。
（一）不按技术标准生产，产品质量低劣的；
（二）食品、饮料、医药家用电器等产品不合格的；
（三）生产和销售国家和主管部门已公布淘汰产品的；
（四）弄虚作假，粗制滥造，以次充好的。
第七条 对主要产品、名优产品、关系人民健康和安全的食品、饮料、医药、家用电器等产品，由省经委会同标准、计量、工商等有关部门，按季度检测、抽验。检查结果由省经委发布《质量检查公报》。
第八条 对有质量问题或不合格的产品实行强制性的退换和索赔制度。凡已出厂的不合格产品，经工厂修理仍达不到质量标准的，用户有权退货，工厂应承担修理、运输费用和其他损失，否则，用户有权向法院起诉。
第九条 产品出厂要有中文商标、工厂厂名、厂址、电话，必须注明出厂日期、批号和产品有效期。
第十条 对质量工作，所有企业及主管部门都要实行首长负责制，主要负责人要对产品质量、工程质量、服务质量负责。各部门、各企业要层层建立严格的质量责任制（包括采购人员的采购责任制）。对产品质量、工程质量、服务质量搞得好的部门和企业负责人要表彰、奖励、晋级；
对搞得不好的要给予经济、行政的处罚；在规定限期内质量搞不上去的企业厂长、经理要撤换；对于因产品质量下降而丢掉优质名牌产品称号的厂长，要给以处罚；对在提高产品质量和创优工作中做出重大贡献的车间、班组和个人要给予重奖；对忽视产品质量、生产劣质产品甚至玩忽职守
，造成严重质量事故的，要给责任者以行政、经济处罚，情节十分严重的要追究法律责任。
第十一条 质量管理和检验人员要严格履行自己的职责，有权越级向上级反映情况。对打击报复质检人员的行要严肃处理。
第十二条 各部门、各企业都要建立科学的质量考核制度，把质量指标作为考核企业经济效益的主要指标，同企业留成、职工工资、奖金密切结合起来。企业在实行各种形式的经济承包责任制中，要加大质量指标所占的比重，具体比例由各行业、企业根据实际情况确定，一般要占百分
之三十到六十。技术密集、工艺复杂、加工精细的企业，要采用质量系数法，实行质量否决权或限制产量，推行质量奖。
第十三条 真正实行优质优价、按质论价。凡获得国家金质奖、银质奖和部、省优质奖的产品的价格，企业可分别向上浮动百分之二十、百分之十五和百分之十。对可以降等使用的某些产品，企业不得自定价格出售，要由行业、部门与物价部门协商，按照低质低价的原则确定售价，不
得高于合格品的价格。
第十四条 对名优产品要优先安排生产，优先供应原材料、燃料、动力，优先安排技改资金和外汇，优先安排运输。生产名优产品的企业，经主管部门和财政部门批准，按名优产品产值占总产值的比重，提高相应比例的固定资产的折旧率百分之一至三。由省人民政府颁发的各种质量单
项奖，其中用企业留利支付的奖金，不计征奖金税。
第十五条 名优产品质量下降的，企业要限期整顿，保证产品信誉。经整顿后仍达不到要求的，属省优产品，由省人民政府宣布取消称号；属国优、部优产品，上报国家经委和有关部门，建议撤销优质产品称号，停止享受一切优惠待遇，不准继续使用优质产品标志。
第十六条 对集体、乡镇企业和个体户的产品质量，实行行业归口和主管部门相结合，以行业为主的管理体制，行业和主管部门要进行技术指导、质量培训，加强测试手段，做到产品生产有标准，出厂有检验。同大中型企业搞联营、技术转让和承担接收大中型企业加工任务的乡镇企业
，大中型企业应协助搞好管理，加强技术指导，按标准检验，把好质量关。
第十七条 所有企业都要从市场预测、产品开发、工艺制定、零部件生产、整机装配、产品检验到销售后技术服务，从主机质量到配套产品和零部件的质量，从原材料投入到产品出厂，实行全过程和全员的质量管理。要大力开展质量管理小组活动，关键工序要建立质量管理点，把保证
产品质量的工作落实到基层。要加强质量信息反馈和企业各项基础工作，健全充实计量、测试手段，搞好原始记录。在制品管理和统计工作，严格工艺纪律，逐步建立健全质量保证体系。
第十八条 认真贯彻《商标法》、《食品卫生法》、《药品管理法》、《经济合同法》、《工业企业全面质量管理暂行条例》以及《关于坚决制止企业销售残次零部件和废次商标标识的通知》、《关于抓紧从严打击制造、贩卖假药、毒品、有毒食品的犯罪活动的通知》等有关质量工作
的法律、法规和规定，严厉打击违法乱纪行为和不法分子。
第十九条 对倒卖、伪造、盗用商标，制造假冒产品，给国家和消费者造成损失的，要坚决予以取缔，责令赔偿，并没收非法所得。凡是制造假药、假酒、毒品和有毒食品，造成死、伤、残事故的，对责任者要依法严惩。对纵容、支持、包庇这些违法行为的人员必须严肃处理。各级经
济部门要密切配合司法部门，不得阻挠，不得徇私情。
第二十条 各地、市，省直各厅局、公司可根据本规定制定具体办法。本规定自发布之日起施行。



1985年9月11日